Zaloguj się

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług transportowych?

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług transportowych?

Właściciel firmy transportowej, która świadczy usługi przewozu na terenie naszego kraju, rozlicza się z urzędem skarbowym w systemie miesięcznym. Ostatnią fakturę za wykonaną przez siebie usługę transportową wystawił w dniu 6 grudnia, dzień po wykonaniu przewozu z miejsca załadunku w Strykowie do Olsztyna. Płatność za fakturę została uregulowana przez klienta 23 grudnia 2016 r. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy i kiedy właściciel firmy transportowej powinien tę fakturę ująć w rozliczeniu podatkowym?


Odpowiedź eksperta: Kwestię opodatkowania usług transportowych reguluje ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Aby móc wskazać, kiedy powstaje obowiązek podatkowy, warto wyjaśnić co to pojęcie właściwie oznacza: Powstanie obowiązku podatkowego oznacza w uproszczeniu obowiązek ujawnienia czynności w ewidencji VAT w dniu powstania obowiązku podatkowego oraz ujęcia jej we właściwej deklaracji VAT za okres, w którym taki obowiązek podatkowy powstał.
   

Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem usługi przewozu powstaje:
- Z chwilą dokonania dostawy towarów / wykonania usługi;
- W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę;
- Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi;
- Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi (art. 19 ust. 5 ustawy o VAT).


Zatem w przedstawionym pytaniu, obowiązek podatkowy powstanie dnia 5 grudnia, tj. wraz z wykonaniem usługi transportu na rzecz kontrahenta. Tym samym usługa ta powinna być ujęta w ewidencji prowadzonej na miesiąc grudzień 2016 i powinna zostać rozliczona w deklaracji VAT do 25 stycznia 2017 r.

 

Ostatnio zmieniany w poniedziałek, 02 styczeń 2017 11:05
Z etykietą
Anna Żurawiecka

Redaktor naczelna portalu www.prawoilogistyka.pl, prawnik i politolog. Posiada uprawnienia agenta celnego. Zawodowo związana z logistyką oraz Trade Compliance. Posiada profesjonalne doświadczenie zdobyte w wielu czołowych międzynarodowych firmach z branży FMCG, farmaceutycznej i motoryzacyjnej. Absolwentka Szkoły Prawa Hiszpańskiego przy Uniwersytecie w Walencji oraz Polsko-Amerykańskiej Akademii Liderów.

Porady prawne są dostarczane przez ekspertów portalu www.prawoilogistyka.pl, którzy specjalizują się w prawie przewozowym, prawnych aspektach obrotu z zagranicą i prawa celnego, w tym trade compliance i compliance w transporcie.

Więcej w tej kategorii: « Jaką odpowiedzialność ponosi przewoźnik, gdy jednemu odbiorcy dostarczył nadmiarową przesyłkę, a u drugiego odbiorcy wystąpił ubytek? System monitorowania drogowego przewozów - od kiedy zacznie funkcjonować? »
Zaloguj się by skomentować