Jak wykorzystać estoński CIT do budowy przewagi finansowej spółki?

Estoński CIT – co to jest i od kiedy jest dostępny w Polsce?

Jak można przeczytać na stronie internetowej https://evotax.pl/pl/uslugi/cit-estonski/, estoński CIT jest alternatywnym sposobem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Głównym wyróżnikiem estońskiego CIT jest moment, w którym następuje zapłata podatku. Tradycyjne opodatkowanie przewiduje zaliczki na podatek – są one płacone w systemie miesięcznym lub kwartalnym. W przypadku estońskiego CIT jest inaczej – podatek płaci się dopiero w momencie dystrybucji zysku, a zaliczki nie występują.

Dodatkową korzyścią są też możliwe oszczędności – w przypadku estońskiego CIT podatki są niższe. Przykładowo stawki dla podatnika, który rozpoczyna działalność gospodarczą, są następujące:

• estoński CIT – CIT wynosi 10 proc., z kolei efektywna stawka (CIT i PIT) to 20 proc.;
• klasyczny CIT – CIT wynosi 9 proc., a efektywna stawka to 26,29 proc.

Estoński CIT w Polsce nie jest nowością – został wprowadzony w 2021 r. Jednocześnie spore zmiany w pierwotnym kształcie estońskiego CIT wprowadziły przepisy Polskiego Ładu.

Czy estoński CIT jest dostępny dla każdej firmy z branży logistycznej?

Po wyjaśnieniu, co to jest estoński CIT i jakie są korzyści z ryczałtu od dochodów spółek, pozostaje jeszcze kwestia zastosowania tej formy opodatkowania. CIT estoński w Polsce jest dostępny dla różnych spółek, ale muszą one spełniać szereg dodatkowych warunków. Wśród nich jest wymóg zatrudnienia, o którym szerzej poniżej. Jednocześnie branża, w której spółka działa, nie ma znaczenia. Oznacza to, że estoński CIT jest też dostępny dla podmiotów z branży logistycznej, o ile działają one w formie spółki i spełniają warunki wskazane w przepisach.

Po zmianach, które zostały wprowadzone reformą określaną jako Polski Ład, estoński CIT jest dostępny dla następujących spółek:

• spółki z ograniczoną odpowiedzialnością,
• spółki akcyjne,
• spółki proste akcyjne,
• spółki komandytowe,
• spółki komandytowo-akcyjne.

Przykład: Spółka z branży logistycznej, której udziałowcami są nie tylko osoby fizyczne, będzie wyłączona z systemu estońskiego CIT. Jeżeli jednak jej udziałowcami będą jedynie osoby fizyczne i będzie ona spełniać dodatkowe warunki, to możliwy będzie wybór estońskiego CIT i wykorzystanie tej formy opodatkowania do zwiększenia swojej konkurencyjności na rynku.

CIT Estoński – jak liczyć zatrudnienie?

Wśród wymogów, jakie musi spełnić spółka, aby skorzystać z estońskiego CIT, jest utrzymanie zatrudnienia. Z art. 28j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, że:

• spółka musi zatrudniać co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty,
• z pracownikami muszą zostać podpisane umowy o pracę,
• pracownicy nie mogą być udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami podatnika,
• zatrudnienie należy utrzymywać przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym.

Gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych, powyższy wymóg obowiązuje przez co najmniej 82 proc. dni przypadających w roku podatkowym.

Powyższe zasady są ogólne. Co więcej, wymóg zatrudnienia różni się w przypadku podatników, którzy dopiero rozpoczynają prowadzenie działalności i małych podatników. Ta pierwsza grupa spółek nie ma obowiązku zatrudniania pracowników, przy czym dotyczy to pierwszego roku podatkowego. Od drugiego roku mają one obowiązek zatrudnienia co najmniej jednej osoby na pełen etat. W kolejnych latach podatnik musi zwiększać zatrudnienie aż do co najmniej 3 osób